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【出納組Q&A】所得稅

 

Q1:所得稅法規定「中華民國境內居住之個人」與「非中華民國境內居住之個人」如何區分?
A1:
一、下列兩種人是屬於「中華民國境內居住之個人」:
  (一)、在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者。
  (二)、在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿 183 天(含)以上者。
二、不屬於前項所稱的個人,即為「非中華民國境內居住的個人」。


Q2:「一課稅年度」之定義
A2:同年1月1日至12月31日止,為「一課稅年度」。 

Q3:何謂給付?
A3:
一、給付:是扣繳義務人以應課稅之所得支付與納稅義務人之一種法律行為。
二、所謂「給付」之形式,依所得稅法施行細則第82條規定,分為:
  (一)、實際給付:以現金、財物或實物直接交付之所得。
  (二)、轉帳給付:將所得轉入所得者名下,所得者即可支配該項所得。
  (三)、匯撥給付:以匯兌或郵政劃撥方式交付者。
  (四)、視同給付:公司之應付股利,於股東會決議分盈餘之日起,6個月內 尚未給付者,視同給
                 付。


Q4:「講演鐘點費」與「授課鐘點費」怎麼分?
A4:
一、演講鐘點費(執行業務所得,格式代號9B):係指聘請專家、學者於公眾集會場所(註明地點)
    、不限對象者之專題演講,請附演講宣傳海報。
二、授課(講座)鐘點費(薪資所得,格式代號50):係為知識、技藝、學術之傳授而開課或舉辦各
     項訓練班、講習、研習會或其他類似性質的活動,聘請授課人員講授課程,所發給之鐘點費,其
     排定課程上課,即使排定之講授課程名為專題演講,仍因係在上課場合為之,有上課之性質,均
     屬薪資所得。


Q5:外國學者(非境內居住者)來台授課(講座)鐘點費、生活費等薪資所得(所得格式50)如何辦理扣繳?
A5:
一、全月薪資給付總額在行政院核定基本工資1.5倍以下者,按給付額扣取6% 所得稅;超過
  1.5倍者,須按給付額全數扣取18%所得稅。(108年度基本工資為$23,100元)
二、請承辦單位於給付日起五日內(含例假日)檢附以下資料,送出納組辦理所得扣繳申報,若未依稅
     法規定,經國稅局查獲,有應補稅額及罰款,由各單位承辦自行負擔。
  (一)、領據正本。(蓋收取稅款章後歸還)
  (二)、非境內居住者專用之各類所得扣繳暨免扣繳憑單。
  (三)、護照影本。
  (四)、代扣稅款(現金)。


Q6:給付外國學者(非境內居住者)演講鐘點費、稿費等執行業務所得(所得格式9B)如何辦理扣繳?
A6:
一、給付金額超過$5,001元,就源扣繳20%所得稅。
  (一) 請承辦單位於給付日起五日內 (含例假日) 檢附以下資料,送出納組辦理所得扣繳申報,
       若未依稅法規定,經國稅局查獲,有應補稅額及罰款,由各單位承辦自行負擔。。
     1、領據正本。(蓋收取稅款章後歸還)
     2、非境內居住者專用之各類所得扣繳暨免扣繳憑單。
     3、護照影本。
     4、演講宣傳海報。
     5、代扣稅款(現金)。
二、給付金額不超過 $5,000元,免扣繳,但仍要辦理所得申報。(請檢附(一)1~4資料送出納組辦理所
  得申報)


Q7:給付校內境外生工讀金、助學金等薪資所得(所得格式50)如何辦理扣繳?
A7:
一、居住未滿183天:境外生(僑生、港澳生、外籍生)於一課稅年度內,在境內居留日數合計未滿183天
  者,屬於「非中華民國境內居住之個人」。
  (一) 全月薪資給付總額在行政院核定基本工資1.5倍以下者,按給付額扣取6% 所得稅;超過1.5倍
      者,須按給付額全數扣取18%所得稅。(108年度基本工資為$23,100元)
  (二) 請承辦單位於當年度第一次申請時,檢附居留證影本,送出納組辦理所得扣繳申報,若未依
      稅法規定,經國稅局查獲,有應補稅額及罰款,由各單位承辦自行負擔。

二、居住滿 183天:於一課稅年度內,可就居留證所載居留期間或其他證件判斷,在境內居留日數合計
  滿 183 天(含)者,自始即可按「中華民國境內居住之個人」扣繳率扣繳。
  (一) 承辦單位於當年度第一次申請時,請填寫『外僑人士同一課稅年度內居留滿183天確認單』,
    於承辦人蓋章後,檢附居留證影本,逕送出納組備查。
  (二) 有填「薪資所得受領扶養親屬申請表」者,依薪資所得扣繳辦法表訂金額查扣(起扣點為
    84,501元);未填申請表者,按全月薪資給付總額扣取5%稅率(薪資超過$40,020 元起代扣
    ,代扣稅款不超過$2,000元者,免予代扣繳)。


Q8:給付校內境外生競技競賽獎金、機會中獎獎金(所得格式91)如何辦理扣繳?
A8:
一、居住未滿183天:境外生(僑生、港澳生、外籍生)於一課稅年度內,在境內居留日數合計未滿 183
  天者,屬於「非中華民國境內居住之個人」。
  (一) 按給付金額扣取20%所得稅。
  (二) 請承辦單位於給付日起五日內(含例假日)檢附以下資料,送出納組辦理所得扣繳申報,若未
      依稅法規定,經國稅局查獲,有應補稅額及罰款,由各單位承辦自行負擔。
    1、領據正本。(蓋收取稅款章後歸還)
    2、非境內居住者專用之各類所得扣繳暨免扣繳憑單。
    3、護照或居留證影本。
    4、代扣稅款(現金)。

二、居住滿183天:於一課稅年度內,可就居留證所載居留期間或其他證件判斷,在境內居留日數合計
  滿 183 天(含)者,自始即可按「中華民國境內居住之個人」扣繳率扣繳。
  (一) 承辦單位於當年度第一次申請時,請填寫『外僑人士同一課稅年度內居留滿183天確認單』,
    於承辦人蓋章後,檢附居留證影本,逕送出納組備查。
  (二)按給付金額扣取10%稅率,即獎金金額超過$20,010元者起扣,代扣稅款不超過$2,000元免予
      扣繳。(所得扣繳稅額=所得總額x扣繳率>2,000元)

三、以實物當做中獎獎品時,如獎品是由給獎單位買進後再行贈送給獲奬人時,給獎單位應按購買獎品
  的統一發票(含進項稅額)或收據的金額,依照上列辦理扣繳所得稅。(核銷時檢附受獎人相關資料:
  受領人姓名、地址、國民身分證統一編號及金額等。)


Q9:專案助理年終獎金如何辦理扣繳?
A9:
一、依薪資所得扣繳辦法第 5條第 2項規定:「兼職所得及非每月給付之薪資,扣繳義務人按給付額扣
  取百分之五。」及依第 8條第 1項規定:「兼職所得及非每月給付之薪資,扣繳義務人每次給付金
  額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者,免予扣繳。」

二、依上開規定年終獎金、各項補助費等非每月給付之薪資所得(所得格式50),按其給付總額扣取 5%
  所得稅,免併入全月給付總額,每次給付金額未達$84,501元(107年度之起扣標準),免予扣繳。

 

總務處出納組
承辦人:余玉如 小姐
聯絡電話:03-890-6365

 

 

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